Nowe limity amortyzacji aut osobowych od 2026 – co się zmieni dla firm?

W motoryzacji wiele się zmienia, i to nie z roku na rok, a z miesiąca na miesiąc. A w prawie? Zmiany są jeszcze częstsze, jeszcze groźniejsze, jeszcze istotniejsze. Niestety, nieznajomość aktualnie obowiązujących przepisów nie zwalnia z odpowiedzialności, dlatego na wszystkie warto przygotować się zawczasu. Taki właśnie jest początek roku 2026, kiedy to przedsiębiorcy w Polsce będą musieli przygotować się na istotne zmiany w zasadach amortyzacji samochodów osobowych. Nowe przepisy, które różnicują limity amortyzacji dla firm w zależności od poziomu emisji CO₂, mają na celu promowanie pojazdów niskoemisyjnych oraz przyspieszenie transformacji ekologicznej flot firmowych. To oznacza, że sposób rozliczania kosztów związanych z użytkowaniem samochodów w działalności gospodarczej ulegnie zasadniczej modyfikacji. Ale czy na gorsze, czy na lepsze? Na to, jak i wiele innych pytań, odpowiemy w naszym artykule.

Z artykułu dowiesz się:

• Czym jest amortyzacja samochodu? Krótka definicja
• Jakie są nowe limity amortyzacji 2026?
• Jaki był stan przed styczniem 2026?
• Jaki będzie stan po styczniu 2026?
• Jak emisja CO₂ wpływa na limit?
• Praktyczne wskazówki dla firm leasingowych i flot
• Podsumowanie i rekomendacje

Czym jest amortyzacja samochodu? Krótka definicja

Amortyzacja samochodu to bardzo istotny z punktu widzenia przedsiębiorców proces rozłożenia w czasie wartości pojazdu wprowadzonego do majątku firmy, i polega na zaliczaniu jej stopniowo do kosztów uzyskania przychodu. To spore zmniejszenie obciążenia podatkowego; dzięki amortyzacji przedsiębiorcy mogą sukcesywnie pomniejszać podstawę opodatkowania o daną wartość środka trwałego. W tym właśnie samochodu osobowego, którego wartość początkowa musi (w razie chęci skorzystania z odpisów amortyzacyjnych) wynosić okrągłe 10 000 zł. Odpisy amortyzacyjne są więc narzędziem finansowym, którego nadrzędnym celem jest ujęcie zużycia pojazdu w ewidencji księgowej i podatkowej firmy.

Podsumowując:

• Amortyzacja to systematyczne rozliczanie wartości pojazdu w czasie.
• Odpisy amortyzacyjne obniżają dochód firmy, a tym samym zmniejszają podatek.
• Amortyzacja dotyczy wyłącznie środków trwałych, używanych dłużej niż rok

Jakie są nowe limity amortyzacji 2026?

Kierowcy, całkiem zresztą słusznie, drżą z obaw przed zmianami związanymi z samochodami zarejestrowanymi na firmę. I trudno ich za to ganić – nieprzestrzeganie aktualnie obowiązujących przepisów bywa bardzo kosztownym błędem, który może zachwiać kondycją finansową każdego przedsiębiorstwa. 

Amortyzacja samochodów osobowych 2026 obejmuje zupełnie nowe przepisy, które istotnie zmienią sposób ustalania limitów kosztów amortyzacji dla samochodów osobowych w firmie. Nowe regulacje, które odzwierciedlają charakter aktualnej polityki klimatycznej, mają promować (dość „siłowo) wybór przez przedsiębiorców bardziej ekologicznych pojazdów. 

Właściciele firm będą bowiem musieli zwracać uwagę nie tylko na cenę auta, jak było przecież do tej pory, ale również (a może nawet przede wszystkim!) na poziom emisji CO₂. To właśnie ta wartość, którą wyraża się w liczbie gramów na kilometr, wpłynie na maksymalną wartość odpisów. To też podstawa obaw, przez które zmiany w amortyzacji aut od 2026 nie są odczuwane przez przedsiębiorców jako pozytywne.

Amortyzacja auta w leasingu 2026 (i nie tylko w leasingu) będzie miała istotny i wymierny wpływ na sposób kalkulacji kosztów uzyskania przychodu. Co to może oznaczać? Przede wszystkim wyższe obciążenia podatkowe dla firm, które zdecydują się na zakup pojazdów o wysokiej emisji spalin, czyli tych, których nie stać na wymianę swojej floty na droższe auta o alternatywnym napędzie.

STAN PRZED STYCZNIEM 2026

Mamy dobrą wiadomość – aż do końca 2025 roku obowiązują jeszcze dotychczasowe zasady amortyzacji, które nie różnicują limitów na podstawie emisji CO₂. Oznacza to większą elastyczność dla przedsiębiorców planujących zakup pojazdów, gdyż mogą zakupu dokonać jeszcze teraz, przed wejściem zmian w życie.

Dotychczasowe limity amortyzacji dla firm:

• 225 000 zł – samochody elektryczne.
• 150 000 zł – wszystkie pozostałe samochody osobowe, niezależnie od emisji CO₂.

STAN OD STYCZNIA 2026

A jakie limity amortyzacji od 2026? Od 1 stycznia tego roku nastąpi prawdziwa rewolucja, która porzuca cenę aut jako podstawowego kryterium na rzecz CO2, czyli poziomu emisji spalin, generowanego przez jednostkę napędową. Nowe przepisy są bardzo restrykcyjne.

Nowe limity amortyzacji od 2026 r.:

• 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych i wodorowych.
• 150 000 zł – dla pojazdów spalinowych z emisją CO₂ poniżej 50 g/km.
• 100 000 zł – dla pojazdów spalinowych z emisją CO₂ 50 g/km i więcej.

Jak więc widać, najwięcej stracą właściciele standardowych samochodów osobowych, które wcześniej „łapały” się do limitu 150 000 zł – teraz (jeśli przy zakupie nie zdecydują się na auto niskoemisyjne) będą mogli stosować się do limitu jedynie 100 000 zł. A tych, jak wiemy, jest zdecydowanie najwięcej.

Zmiany podatkowe dla przedsiębiorców 2026 – tabela

Jak emisja CO₂ wpływa na limit?

Jak więc widać, począwszy od 2026 roku poziom emisji dwutlenku węgla (CO₂) stanie się głównym czynnikiem decydującym o tym, ile przedsiębiorca może odpisać w ramach amortyzacji samochodu osobowego. Nie cena a emisja.  Im wyższa emisja, tym niższy będzie dopuszczalny limit amortyzacyjny, który można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu.

Skąd więc są pobierane informacje o emisji CO₂? Co ciekawe, nie będą one ustalane przez przedsiębiorców samodzielnie; informacje te pochodzą z oficjalnej, centralnej ewidencji pojazdów, która zbiera dane homologacyjne pojazdów dostępnych na rynku. Zgodnie z unijnym rozporządzeniem (UE) 2019/631, dane dotyczące emisji są raportowane przez wszystkie kraje Unii Europejskiej oraz Norwegię, Islandię i Wielką Brytanię. W Polsce są one dostępne poprzez system CEPiK, który uwzględnia informacje z dokumentów homologacyjnych, takich jak świadectwo zgodności, dowód rejestracyjny czy karta pojazdu.

Platforma CIRCABC Komisji Europejskiej zawiera szczegółowe wytyczne określające emisję CO₂ dla konkretnych modeli pojazdów, w tym także wersji hybrydowych czy elektrycznych. Dzięki temu przedsiębiorca może w łatwy sposób sprawdzić, czy wybrany samochód spełnia nowe limity, zanim zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych.

Co oznacza próg 50 g/km?

Najważniejszym, a w zasadzie jedynym aspektem mającym wpływ na spełnienie wymogów danego progu, jest emisja CO₂, ustalona przez prawodawców na poziomie 50 gramów na kilometr. To więc wskaźnik, który będzie decydować o tym, czy samochód osobowy może zostać zaliczony do grupy uprzywilejowanej pod względem podatkowym. Niestety, to spory kłopot, gdyż pojazdy emitujące mniej niż 50 g/km są droższe niż wersje „standardowe”, ale także będą bardziej opłacalne pod kątem podatkowym. 

O jakich autach mówimy? Przykłady modeli kwalifikujących się do wyższego limitu (czyli poniżej 50 g/km) to m.in.:

• Mercedes-Benz GLE 350de 4MATIC – emisja CO₂: 44 g/km
• BMW X5 xDrive50e – emisja CO₂: 18 g/km
• Volvo XC90 T8 Recharge AWD – emisja CO₂: 28 g/km
• Ford Kuga Plug-in Hybrid – emisja CO₂: 21 g/km
• Peugeot 308 Plug-in Hybrid – emisja CO₂: 25 g/km

Ile wyniesie limit amortyzacji auta spalinowego w powyższych przypadkach? Równe 150 000 zł – jeśli przedsiębiorca chciałby osiągnąć aż 225 000 zł, to musiałby odrzucić powyższe propozycje na rzecz samochodu BEV (elektrycznego). Są to bowiem modele hybrydowe typu plug-in (PHEV), które dzięki zastosowaniu silnika spalinowego (podstawowego) oraz nowoczesnego elektrycznego (wspomagającego) osiągają bardzo niski poziom emisji, a jednocześnie też większy zasięg niż pojazdy w pełni elektryczne. No i mniejszy problem z powolnym ładowaniem lub niewystarczającą liczbą stacji.

Z kolei pojazdy o emisji 50 g/km lub wyższej (nawet jeśli są spalinowo-hybrydowe) będą objęte znacznie niższym limitem, równym 100 000 zł. Próg ten nie pozostawia miejsca na zaokrąglenia i własną interpretację – przekroczenie go nawet o 1 g/km oznacza automatyczne przypisanie pojazdu do mniej korzystnej kategorii.

Najbardziej opłacalna jest oczywiście amortyzacja samochodu elektrycznego 2026 – w tym przypadku limit wynosi aż 225 000 zł i jest siłą rzeczy najbardziej opłacalny pod kątem wymiernych korzyści finansowych. Mowa m.in. o autach takich jak Volkswagen UP!, Hyundai Ioniq czy wszystkie auta marki Tesla.

Praktyczne wskazówki dla firm leasingowych i flot

Zmiany zostały zaprezentowane publicznie znacznie wcześniej, przez co masz jeszcze czas na przygotowanie się na nie.

• Jak Car Lease Polska może pomóc Twojej firmie? W Car Lease Polska, firmie specjalizującej się w finansowaniu i zarządzaniu flotą, doskonale rozumiemy rozterki, problemy i „haczyki”, jak i zmieniające się potrzeby przedsiębiorców. W obliczu nadchodzących zmian chętnie wspomożemy Cię w analizie opłacalności zakupu i leasingu pojazdów osobowych – zarówno elektrycznych, jak i niskoemisyjnych hybryd. Odpowiemy także na pytanie, czym różni się amortyzacja w leasingu operacyjnym vs finansowym, jak i na podstawie danych o emisji CO₂, wartości pojazdu oraz Twojej sytuacji finansowej, pomożemy dobrać model, który w dłuższej perspektywie okaże się najkorzystniejszy podatkowo.
  
  • Oferujemy analizę finansową planowanego zakupu lub leasingu samochodu.
  • Pomożemy w określeniu emisji CO₂ i zakwalifikowaniu auta do odpowiedniego limitu.
  • Wesprzemy w zaplanowaniu momentu wprowadzenia pojazdu do ewidencji.
  • Pomożemy także w oszacowaniu wartości leasingu. Możesz też zrobić to samodzielnie; odwiedź nasz kalkulator leasingowy i sprawdź sam, ile będzie kosztował Cię zakup nowego auta!
• Kiedy najlepiej podpisać umowę lub zakończyć leasing? Zbliżająca się zmiana przepisów wymaga dokładnego zaplanowania dosłownie wszystkich kwestii – również tych stricte dotyczących finansowania zakupu Twoich aut. W przypadku leasingu rozważ wcześniejsze zakończenie umowy bądź wykup pojazdu jeszcze w 2025 roku; w ten sposób będziesz mógł zastosować obecne, korzystniejsze przepisy amortyzacyjne. Co ważne, umowy zawarte w 2025 roku będą rozliczane na starych zasadach – ale wyłącznie pod warunkiem, że pojazd trafi do ewidencji środków trwałych jeszcze przed 1 stycznia 2026 r. Jeżeli planujesz zakup auta osobowego o emisji CO₂ ≥ 50 g/km i chcesz skorzystać jeszcze z obecnego limitu 150 000 zł:
  
  • podpisz umowę i wprowadź auto do ewidencji najpóźniej do 31 grudnia 2025 r.;
  • pamiętaj, że nie liczy się data zakupu, ale moment faktycznego oddania pojazdu do używania.
• Jak nowe limity wpłyną na budżet i bilans firmy? Wprowadzenie niższych limitów amortyzacji może znacząco wpłynąć na firmowy budżet przedsiębiorstw, które inwestują w droższe od wysokości limitu samochody spalinowe o standardowej emisji (nie hybrydy, nie auta elektryczne). Zmniejszenie kwoty możliwej do rozliczenia jako koszt podatkowy oznacza wyższy dochód do opodatkowania, a co za tym idzie – wyższy podatek do zapłaty. A to nie pozostaje bez wpływu na kondycję finansową firmy; obniża jej płynność i zmienia ogólną strukturę bilansu. 
  
  • Być może bardzo ciekawym i opłacalnym rozwiązaniem może okazać się w Twoim przypadku wynajem długoterminowy samochodów? Jeśli tak, koniecznie przejrzyj ofertę Car Lease Polska!

Nie wszystko jednak jest tak łatwe, jak mogłoby się wydawać. Niekiedy bardziej opłacalne może okazać się przejście na pojazdy elektryczne lub hybrydowe PHEV – te, mimo oczywiście wyższej ceny zakupu, będą korzystniejsze pod kątem podatkowym!

Podsumowanie i rekomendacje

Nowelizacja przepisów, która wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2026 roku, wprowadza istotne zmiany w zakresie limitów amortyzacyjnych dla samochodów osobowych używanych w działalności gospodarczej. Nowe limity amortyzacji 2026 są znacznie mniej korzystne finansowo i mogą wywołać duże problemy finansowe; i u firm, które chcą wymienić flotę na niskoemisyjną, i u tych, którzy nie chcą zdecydować się na ten krok.

Tak czy inaczej – decyzję o zakupie pojazdu, przez zróżnicowanie limitów na podstawie emisji CO₂, warto więc podjąć z większą świadomością finansową i podatkową. To się opłaci, i w dłuższej, i nieco krótszej perspektywie.